Vermögen lässt sich steuerschonend an die nächste Generation übertragen, wenn die persönlichen Freibeträge der Schenkung- und Erbschaftsteuer früh und mehrfach genutzt werden. Kinder haben gegenüber jedem Elternteil einen Freibetrag von 400.000 €, der alle zehn Jahre neu zur Verfügung steht. Reicht das nicht, helfen anerkannte Gestaltungen wie die Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt, die Güterstandsschaukel, die Kettenschenkung oder die Familienpoolgesellschaft. Von Manuel Merkle, Steuerberater, Dipl.-Wirtschaftsjurist (FH).
Auf einen Blick
- Was bedeutet vorweggenommene Erbfolge und warum lohnt sie sich?
- Welche Freibeträge gelten bei Schenkung und Erbschaft?
- Wie funktioniert die Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt?
- Was ist eine Güterstandsschaukel?
- Wie funktioniert eine Kettenschenkung?
- Was ist eine Familienpoolgesellschaft?
- Was ist eine gemischte Schenkung und wann wird sie teuer?
- Wann kommt eine Erwachsenenadoption in Betracht?
- Wie läuft die Beratung zur Vermögensübertragung ab?
Was bedeutet vorweggenommene Erbfolge und warum lohnt sie sich?
Bei der vorweggenommenen Erbfolge übertragen Sie Vermögen schon zu Lebzeiten, statt es erst zu vererben. Steuerlich ist das eine Schenkung, für die dieselben Freibeträge gelten wie im Erbfall. Der Unterschied: Wer früh beginnt, kann die Freibeträge alle zehn Jahre erneut nutzen.
- Freibeträge mehrfach nutzen: Wird Vermögen in Etappen über mehrere Zehnjahreszeiträume übertragen, steht jedes Mal der volle persönliche Freibetrag zur Verfügung.
- Wertsteigerungen beim Beschenkten: Steigt der Wert des übertragenen Vermögens später, entsteht der Zuwachs bereits beim Beschenkten und wird nicht noch einmal übertragen.
- Streit vermeiden: Eine einvernehmliche Regelung zu Lebzeiten lässt Raum, Wünsche in der Familie offen zu klären.
- Pflichtteil: Schenkungen, die mehr als zehn Jahre vor dem Erbfall liegen, werden bei Pflichtteilsansprüchen grundsätzlich nicht mehr berücksichtigt.
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Welche Freibeträge gelten bei Schenkung und Erbschaft?
Die Höhe des Freibetrags hängt vom Verwandtschaftsverhältnis ab. Je enger die Beziehung, desto höher der Freibetrag und desto niedriger der Steuersatz auf den Betrag darüber.
| Empfänger | Persönlicher Freibetrag | Hinweis |
|---|---|---|
| Ehegatte | 500.000 € | gilt nur für Ehegatten, nicht für unverheiratete Partner |
| Kind, auch Adoptivkind | 400.000 € je Elternteil | beide Eltern zusammen können einem Kind 800.000 € steuerfrei übertragen |
| Enkel | 200.000 € | 400.000 €, wenn der Elternteil des Enkels bereits verstorben ist |
| Eltern | 100.000 € im Erbfall, 20.000 € bei Schenkung | bei Schenkung Steuerklasse II |
| Geschwister | 20.000 € | Steuerklasse II, deutlich höhere Steuersätze |
| Schwiegerkind | 20.000 € | Steuerklasse II; Ausweg kann eine Kettenschenkung über das eigene Kind sein |
Alle Freibeträge stehen alle zehn Jahre erneut zur Verfügung. Schenkungen innerhalb von zehn Jahren werden zusammengerechnet. Zwischen Ehegatten werden größere Vermögensübertragungen zudem oft unbewusst ausgelöst, etwa über Gemeinschaftskonten. Auch solche Vorgänge können schenkungsteuerpflichtig sein.
Im Erbfall kommt für den überlebenden Ehegatten und für Kinder zusätzlich der besondere Versorgungsfreibetrag nach § 17 ErbStG hinzu: 256.000 € für den Ehegatten, für Kinder je nach Alter zwischen 52.000 € (bis 5 Jahre) und 10.300 € (bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres). Er wird um den Kapitalwert erbschaftsteuerfreier Versorgungsbezüge gekürzt und gilt nicht für Schenkungen.
Wie funktioniert die Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt?
Bei der Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt werden Eigentum und Nutzung getrennt. Das Eigentum, etwa an einer vermieteten Immobilie, geht auf die Kinder über. Sie als Schenker behalten aber die Erträge, zum Beispiel die Mieteinnahmen, und bleiben finanziell abgesichert. Der Nießbrauch mindert den steuerlichen Wert der Schenkung.
- Lebenslanger Nießbrauch: der Klassiker zur Absicherung im Alter. Sein Wert richtet sich nach dem Jahreswert der Erträge und der statistischen Lebenserwartung des Schenkers (§§ 13 ff. Bewertungsgesetz).
- Befristeter Nießbrauch: gilt für eine festgelegte Zeit, etwa 10 oder 20 Jahre.
- Wegfall ohne neue Steuer: Endet der Nießbrauch, etwa mit dem Tod des Schenkers, entsteht keine erneute Schenkung oder Erbschaft.
| Vereinfachtes Beispiel: Immobilie 429.000 €, Jahresmiete 18.000 €, Schenker 53 Jahre, Übertragung an die Schwester | Ohne Nießbrauch | Mit lebenslangem Nießbrauch |
|---|---|---|
| Steuerpflichtiger Erwerb | 429.000 € | 170.000 € |
| Freibetrag Geschwister | 20.000 € | 20.000 € |
| Steuersatz | 25 % | 20 % |
| Schenkungsteuer | 102.250 € | 30.000 € |
Im Beispiel sinkt die Schenkungsteuer um 72.250 €. Der Nießbrauch lässt sich mit weiteren Gestaltungen kombinieren, etwa mit einer gemischten Schenkung, bei der ein Teil der Immobilie verkauft wird.
Was ist eine Güterstandsschaukel?
Die meisten Ehepaare leben im gesetzlichen Güterstand der Zugewinngemeinschaft: Jeder Ehegatte behält sein eigenes Vermögen, der während der Ehe erzielte Zugewinn wird bei Ende des Güterstands ausgeglichen. Ist das Vermögen ungleich verteilt, kann der vermögenslose Ehegatte seine eigenen Freibeträge gegenüber den Kindern nicht nutzen.
Bei der Güterstandsschaukel beenden die Ehegatten die Zugewinngemeinschaft per Ehevertrag, ohne sich scheiden zu lassen, und kehren danach in die Zugewinngemeinschaft zurück. Beides kann oft in einer notariellen Urkunde geregelt werden. Der dabei entstehende Ausgleichsanspruch ist eine gesetzliche Forderung und keine Schenkung, deshalb fällt darauf keine Schenkungsteuer an.
| Vereinfachtes Beispiel: Ehemann 1 Mio. €, Ehefrau ohne Vermögen, Übertragung an zwei Kinder | Ohne Güterstandsschaukel | Mit Güterstandsschaukel |
|---|---|---|
| Wer schenkt | nur der Ehemann, je Kind 500.000 € | beide Eltern, je Kind 2 × 250.000 € |
| Genutzte Freibeträge | 400.000 € je Kind | 800.000 € je Kind |
| Schenkungsteuer gesamt | 22.000 € | 0 € |
Worauf Sie achten müssen
Für den Zugewinnausgleich eignen sich Geld und andere Werte, die nicht steuerverstrickt sind. Werden Immobilien innerhalb der Spekulationsfrist oder Betriebsvermögen übertragen, kann Einkommensteuer entstehen.
Wie funktioniert eine Kettenschenkung?
Bei einer Kettenschenkung wird Vermögen über eine Zwischenperson weitergegeben, um höhere Freibeträge und niedrigere Steuersätze zu nutzen. Typischer Fall: Eltern möchten Sohn und Schwiegertochter gemeinsam beschenken. Gegenüber der Schwiegertochter haben die Eltern nur 20.000 € Freibetrag, der Sohn gegenüber seiner Ehefrau dagegen 500.000 €.
| Vereinfachtes Beispiel: Immobilie 1,44 Mio. €, je zur Hälfte an Sohn und Schwiegertochter | Direkte Schenkung | Kettenschenkung über den Sohn |
|---|---|---|
| Weg | Eltern schenken Sohn und Schwiegertochter je 720.000 € | Eltern schenken alles dem Sohn, er schenkt die Hälfte seiner Frau |
| Steuer Eltern an Sohn | 0 € | 96.000 € |
| Steuer an Schwiegertochter | 170.000 € (Eltern an Schwiegertochter) | 24.200 € (Sohn an Ehefrau) |
| Schenkungsteuer gesamt | 170.000 € | 120.200 € |
Im Beispiel sinkt die Steuer um 49.800 €. Damit das Finanzamt die Kettenschenkung anerkennt, müssen drei Bedingungen erfüllt sein.
- Keine Pflicht zur Weitergabe: Der Zwischenerwerber darf nicht verpflichtet sein, das Geschenk weiterzugeben. Sonst liegt eine Schenkung unter Auflage vor, die steuerlich nicht begünstigt ist.
- Außersteuerliche Gründe: Gründe wie die Verrechnung mit Pflichtteils- oder Zugewinnausgleichsansprüchen sollten in der notariellen Urkunde festgehalten werden, um den Vorwurf des Gestaltungsmissbrauchs zu vermeiden.
- Zeitlicher Abstand: Eine feste Frist zwischen den Schenkungen gibt es nicht. Je länger der Abstand, desto besser.
Wir rechnen Ihre Varianten durch und stimmen Verträge und Fristen mit der BM-Rechtsanwalts-GmbH ab.
Was ist eine Familienpoolgesellschaft?
In einer Familienpoolgesellschaft wird das Familienvermögen, etwa Immobilien oder Wertpapiere, in einer Gesellschaft gebündelt, an der die Familienmitglieder beteiligt sind. Sie kann als Personengesellschaft oder als Kapitalgesellschaft organisiert sein. Die Eltern behalten über den Gesellschaftsvertrag die Steuerung, während die Kinder schrittweise Anteile erhalten.
| Weg in den Familienpool | Vorteile | Zu beachten |
|---|---|---|
| Unentgeltliche Übertragung (Schenkung von Anteilen) | Freibeträge können über mehrere Zehnjahreszeiträume genutzt werden; Wertsteigerungen entstehen bei den Kindern; Einkünfte verteilen sich auf mehrere Familienmitglieder | Gesellschaftsvertrag muss Steuerung, Gewinnverteilung und Ausscheiden regeln |
| Verkauf an die Gesellschaft | neue Anschaffungskosten und damit höheres Abschreibungspotenzial, sinnvoll vor allem bei Immobilien, die älter als zehn Jahre sind; Absicherung über ein Verkäuferdarlehen | Kaufpreis oder Darlehensforderung bleiben Vermögen des Verkäufers und müssen später selbst übertragen werden |
| Kombination (gemischte Schenkung) | verbindet die Vorteile beider Wege | eigene steuerliche Fallstricke, siehe nächster Abschnitt |
Was ist eine gemischte Schenkung und wann wird sie teuer?
Eine gemischte Schenkung liegt vor, wenn ein Vermögenswert bewusst unter Wert verkauft wird, etwa eine Immobilie an ein Familienmitglied. Der bezahlte Teil ist ein Kauf, der Rest eine Schenkung. Das hat Folgen in drei Steuerarten.
| Vereinfachtes Beispiel: Immobilie 1 Mio. €, Verkauf für 600.000 € an den Bruder | Steuerliche Folge | Betrag im Beispiel |
|---|---|---|
| Schenkungsteuer | Differenz von 400.000 € ist Schenkung; nach Freibetrag von 20.000 € sind 380.000 € steuerpflichtig, Steuerklasse II mit 25 % | 95.000 € |
| Grunderwerbsteuer | fällt auf die Gegenleistung von 600.000 € an, Steuersatz je Bundesland zwischen 3,5 % und 6,5 % | 21.000 € bis 39.000 € |
| Einkommensteuer beim Erwerber | neue Abschreibung auf den gekauften Teil, beim geschenkten Teil wird die Abschreibung des Schenkers fortgeführt | AfA-Basis 600.000 € neu, 400.000 € fortgeführt |
Zum Vergleich: Bei einem Verkauf zum vollen Wert von 1 Mio. € fiele nur Grunderwerbsteuer von 35.000 € bis 65.000 € an, aber keine Schenkungsteuer. Reine Schenkungen sind dagegen grundsätzlich von der Grunderwerbsteuer befreit. Eine gemischte Schenkung sollte deshalb immer vorher durchgerechnet werden.
Wann kommt eine Erwachsenenadoption in Betracht?
Bei entfernten Verwandten oder nahestehenden Personen ohne Verwandtschaft sind die Freibeträge gering. Wird eine erwachsene Person adoptiert, erhält sie denselben Freibetrag wie ein leibliches Kind, also 400.000 € je Elternteil. Die Erwachsenenadoption ist in den §§ 1767 ff. BGB geregelt.
- Sittliche Rechtfertigung: Zwischen den Beteiligten muss bereits ein Eltern-Kind-Verhältnis bestehen. Das Familiengericht prüft das, Belege für die enge Beziehung sind hilfreich.
- Altersabstand: Zwischen Annehmendem und Angenommenem sollte ein deutlicher Altersabstand bestehen, in der Praxis etwa 15 Jahre.
- Keine rein steuerlichen Gründe: Steuervorteile allein rechtfertigen die Adoption nicht.
- Folgen bedenken: Mit der Adoption können Unterhaltspflichten entstehen, etwa Elternunterhalt, wenn die Adoptiveltern pflegebedürftig werden.
Wie läuft die Beratung zur Vermögensübertragung ab?
- IST-Analyse
Wir erfassen Ihr Vermögen, frühere Schenkungen der letzten zehn Jahre, Ihren Güterstand und Ihre Wünsche für die Familie. - SOLL-Konzept
Wir vergleichen die passenden Gestaltungen und rechnen Schenkung-, Grunderwerb- und Einkommensteuer für jede Variante durch. - Rechtliche Abstimmung
Gemeinsam mit der BM-Rechtsanwalts-GmbH prüfen wir Erb-, Familien- und Gesellschaftsrecht und bereiten die notariellen Schritte vor. - Umsetzung und Begleitung
Wir begleiten die Übertragungen, erstellen die Schenkungsteuererklärungen und planen die nächsten Schritte im Zehnjahresrhythmus.
Über den Autor
Manuel Merkle ist Steuerberater und Diplom-Wirtschaftsjurist (FH) und führt die Merkle Steuerberatungs-GmbH in Dietenheim bei Ulm. Die Kanzlei besteht seit 1982 und berät Mandanten im Mittelstand und vermögende Privatpersonen mit Schwerpunkt auf proaktiver Steuergestaltung und Vermögensaufbau. Mitglied der Steuerberaterkammer Stuttgart.
Häufige Fragen
Der wichtigste Hebel ist Zeit: Persönliche Freibeträge, bei Kindern 400.000 € je Elternteil, stehen alle zehn Jahre neu zur Verfügung. Wer früh und in Etappen überträgt, kann sie mehrfach nutzen. Reichen die Freibeträge nicht, kommen Gestaltungen wie die Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt, die Güterstandsschaukel oder eine Familienpoolgesellschaft in Betracht.
Ehegatten haben einen Freibetrag von 500.000 €, Kinder und Adoptivkinder von 400.000 € je Elternteil, Enkel von 200.000 €. Eltern haben im Erbfall einen Freibetrag von 100.000 €, bei Schenkungen 20.000 €. Für Geschwister und Schwiegerkinder gilt nur ein Freibetrag von 20.000 €. Alle Freibeträge können alle zehn Jahre neu genutzt werden. Im Erbfall kommt für Ehegatten (256.000 €) und Kinder der besondere Versorgungsfreibetrag hinzu.
Ein Nießbrauchsvorbehalt lohnt sich, wenn der Wert des Vermögens die Freibeträge übersteigt und Sie die Erträge, etwa Mieteinnahmen, weiter selbst beziehen möchten. Der Nießbrauch mindert den steuerpflichtigen Wert der Schenkung, und bei seinem Wegfall entsteht keine neue Steuer.
Bei einer Güterstandsschaukel beenden Ehegatten die Zugewinngemeinschaft per Ehevertrag und kehren danach in sie zurück. Der dabei ausgeglichene Zugewinn ist keine Schenkung und bleibt schenkungsteuerfrei. So kann auch der weniger vermögende Ehegatte seine Freibeträge gegenüber den Kindern nutzen.
Bei einer Kettenschenkung wird Vermögen über eine Zwischenperson weitergegeben, etwa von den Eltern über den Sohn an die Schwiegertochter. So werden höhere Freibeträge genutzt. Voraussetzung ist, dass der Zwischenerwerber nicht zur Weitergabe verpflichtet ist und außersteuerliche Gründe dokumentiert sind.
Eine Familienpoolgesellschaft bündelt das Familienvermögen in einer Gesellschaft, an der die Familienmitglieder beteiligt sind. Die Eltern behalten über den Gesellschaftsvertrag die Steuerung, die Kinder erhalten schrittweise Anteile, und Freibeträge lassen sich über mehrere Zehnjahreszeiträume nutzen.
Eine gemischte Schenkung liegt vor, wenn ein Vermögenswert bewusst unter Wert an ein Familienmitglied verkauft wird. Der unentgeltliche Teil unterliegt der Schenkungsteuer, der bezahlte Teil bei Immobilien der Grunderwerbsteuer. Die Kombination kann teurer sein als eine reine Schenkung oder ein Verkauf zum vollen Wert.
Es muss bereits ein Eltern-Kind-Verhältnis bestehen, das das Familiengericht prüft. In der Praxis wird ein Altersabstand von etwa 15 Jahren erwartet, und steuerliche Gründe allein genügen nicht. Das Adoptivkind erhält den Freibetrag eines Kindes von 400.000 € je Elternteil.
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Merkle Steuerberatungs-GmbH, Königstraße 87, 89165 Dietenheim, Telefon 07347 95880-0, info@steuerberater-merkle.de