Dort, wo Jahresabschluss und Steuererklärung aufhören, beginnt die eigentliche Beratung.
Steuern legal planen, statt sie nur zu erklären
Steuergestaltung ist die vorausschauende, legale Planung von Rechtsformen, Verträgen und Investitionen mit dem Ziel, die Steuerlast eines Unternehmens und seiner Gesellschafter dauerhaft zu senken. Anders als die Steuererklärung, die bereits abgeschlossene Jahre abbildet, findet Steuergestaltung fast immer in der Zukunft statt.
Wir erfassen Ihre IST-Situation und entwickeln daraus ein individuelles SOLL-Konzept für mittelständische Unternehmen und vermögende Privatpersonen, steuerlich und rechtlich abgestimmt mit der BM-Rechtsanwalts-GmbH.
Von Manuel Merkle, Steuerberater, Dipl.-Wirtschaftsjurist (FH) · Stand: Oktober 2026 · ca. 10 Minuten Lesezeit
seit 1982
Steuerberatung aus Dietenheim bei Ulm
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Rechtsformen als Gestaltungs-Baukasten
ca. 30 %
Ertragsteuer einer GmbH statt bis zu 45 % Einkommensteuer
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angrenzende Rechtsgebiete im Gesamtkonzept
Was ist Steuergestaltung und wie unterscheidet sie sich von der Steuererklärung?
Die meisten Unternehmer kennen ihren Steuerberater aus der Deklaration: Buchhaltung, Jahresabschluss, Steuererklärung. Diese Arbeit ist notwendig, aber sie dokumentiert nur, was bereits passiert ist. Gestaltung setzt früher an: Sie entscheidet, in welcher Rechtsform, zu welchem Zeitpunkt und in welcher Struktur ein Gewinn entsteht.
| Kriterium | Deklaration | Steuergestaltung |
|---|---|---|
| Blickrichtung | rückwärts: abgeschlossenes Jahr | vorwärts: kommende Jahre |
| Ziel | korrekte Steuerfestsetzung | dauerhaft niedrigere Steuerlast |
| Werkzeuge | Buchhaltung, Jahresabschluss, Steuererklärung | Rechtsformen, Verträge, Zeitpunkte, Investitionen |
| Anstoß | gesetzliche Pflicht und Fristen | Ihre Ziele: Wachstum, Vermögensaufbau, Nachfolge |
| Ergebnis | Steuerbescheid | individuelles SOLL-Konzept |
Ist Steuergestaltung legal?
Ja. Jeder Steuerpflichtige darf seine Verhältnisse so gestalten, dass möglichst wenig Steuer anfällt, solange er die Gestaltungsmöglichkeiten nutzt, die das Gesetz vorsieht. Die Grenzen sind klar gezogen:
Gestaltungsmissbrauch (§ 42 AO)
Eine Gestaltung ist unzulässig, wenn sie unangemessen ist und außer der Steuerersparnis keinen beachtlichen wirtschaftlichen Grund hat.
Steuerhinterziehung (§ 370 AO)
Wer falsche oder unvollständige Angaben macht, handelt strafbar. Mit legaler Gestaltung hat das nichts zu tun.
Warum bieten so wenige Steuerberater Steuergestaltung an?
Viele Mandanten fragen sich: „Warum hat mir das mein Steuerberater nie gesagt?“ Dafür gibt es zwei Gründe.
- Ausbildung Schwerpunkt der Steuerberaterprüfung ist die korrekte Veranlagung, also die rückwärtsgerichtete Deklaration. Gestaltungsberatung wird dort kaum vermittelt.
- Komplexität Nahezu jede Gestaltung wirkt in angrenzende Rechtsgebiete hinein, vom Gesellschafts- bis zum Erbrecht. Das erfordert Zeit, Erfahrung und eine enge Abstimmung mit Rechtsanwälten.
Unser Ziel ist es, Gestaltungsmodelle, die sonst oft Konzernen vorbehalten sind, auf den Mittelstand und vermögende Privatpersonen zu übertragen.
Nach welchen Prinzipien funktioniert das Steuerrecht?
Wer die Grundsätze kennt, nach denen der Gesetzgeber besteuert, erkennt auch die Spielräume. Vier Prinzipien sind für die Gestaltung besonders wichtig:
Leistungsfähigkeit
Wer mehr verdient, zahlt prozentual mehr: Der progressive Einkommensteuertarif steigt bis 42 % und für sehr hohe Einkommen auf 45 %. Gestaltung verteilt Einkünfte deshalb auf geeignete Steuersubjekte.
Gleichmäßigkeit
Gleiches wird gleich besteuert (Art. 3 Abs. 1 GG). Gestaltungen müssen deshalb für jeden zugänglich und rechtlich sauber begründet sein.
Rückwirkungsverbot
Belastende Steuergesetze dürfen nicht rückwirkend gelten, begünstigende Regelungen können dagegen auch für die Vergangenheit greifen.
Lenkungszweck
Konsum wird stärker belastet als Investition. Wer investiert, statt zu konsumieren, und das in der richtigen steuerlichen Identität, nutzt die vom Gesetzgeber gewollten Vorteile.
Unser Grundsatz
Sinnlose Ausgaben nur zur Steuerersparnis empfehlen wir nicht. Jede Gestaltung muss wirtschaftlich zu Ihren Zielen passen.
Steuerliche Identitäten: Angestellter, Selbständiger, GmbH
Steuergestaltung lässt sich mit einem Strategiespiel vergleichen: Jede steuerliche Identität hat eigene Regeln, Vor- und Nachteile. Wer sie kennt und klug kombiniert, senkt die Gesamtbelastung.
Angestellter
Höchste Belastung: Einkommensteuer bis 42 % bzw. 45 %, dazu Solidaritätszuschlag, ggf. Kirchensteuer und rund 20 % Sozialabgaben auf den Arbeitnehmeranteil. Kaum Gestaltungsspielraum.
Selbständiger
Gleiche Einkommensteuer, aber in der Regel keine Pflicht zur Renten- und Arbeitslosenversicherung. Betrieblich veranlasste Ausgaben wie Fahrzeug, Telefon oder Arbeitszimmer sowie der Investitionsabzugsbetrag mindern den Gewinn.
Kapitalgesellschaft (GmbH)
Rund 30 % Ertragsteuer aus Körperschaftsteuer (15 %), Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer. Keine Sozialabgaben auf Gewinne, Rückstellungen möglich, Gewinne können im Unternehmen bleiben.
Den größten Hebel bietet oft die Kombination: etwa ein Einzelunternehmen oder eine Immobilienvermietung neben einer GmbH, oder eine Holdingstruktur über mehreren Gesellschaften. Welche Kombination passt, hängt von Ihren Zielen ab und lässt sich nicht pauschal beantworten.
Bilanz oder Einnahmen-Überschuss-Rechnung: was ist der Unterschied?
Auch die Art der Gewinnermittlung beeinflusst, wann Steuern fällig werden, und ist damit ein Gestaltungsinstrument.
| Kriterium | Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) | Bilanzierung |
|---|---|---|
| Prinzip | Zu- und Abfluss: versteuert wird, wenn Geld fließt (§ 11 EStG) | periodengerecht: Forderungen und Verbindlichkeiten zählen sofort |
| Wer darf / muss? | Freiberufler und Gewerbetreibende unterhalb der Grenzen des § 141 AO | Kapitalgesellschaften, Kaufleute nach HGB und Betriebe über 800.000 € Umsatz oder 80.000 € Gewinn |
| Aufwand | gering, einfach verständlich | höher: Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung |
| Gestaltung | Zahlungszeitpunkte lassen sich steuern | Rückstellungen und Bewertungswahlrechte |
| Abschreibung | Wirtschaftsgüter über ihre Nutzungsdauer, z. B. Pkw sechs Jahre | ebenso |
Nicht verwechseln: Kleingewerbe und Kleinunternehmer
Die Buchführungsgrenzen (800.000 € Umsatz oder 80.000 € Gewinn) betreffen die Einkommen- und Körperschaftsteuer. Die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG betrifft dagegen nur die Umsatzsteuer: Sie gilt bei höchstens 25.000 € Umsatz im Vorjahr und 100.000 € im laufenden Jahr.
Wer zwei Identitäten mit unterschiedlicher Gewinnermittlung kombiniert, kann den Zeitpunkt der Besteuerung verschieben. Der so entstehende Steuerstundungseffekt schafft Liquidität für Investitionen; durch die Inflation wiegt eine spätere Steuerzahlung real zudem weniger.
Bei welchen Problemen hilft Steuergestaltung?
Zu hohe Einkommensteuer
Einkünfte auf passende Identitäten verteilen.
Körperschaft- und Gewerbesteuer
Gewinne in der Struktur optimal steuern.
Erbschaft- und Schenkungsteuer
Vermögen frühzeitig und schonend übertragen.
Vermögensschutz
Vermögen vor dem Zugriff Dritter und vor Zersplitterung sichern.
Gesellschaftsstruktur
Rechtsformen kombinieren, Risiken trennen.
Pensionsrückstellungen
unterdotierte Zusagen lösen, bevor sie zum Hindernis werden.
Liquidität und Vermögensaufbau
schneller Kapital für Investitionen schaffen.
Unternehmensverkauf
Verkauf und Nachfolge steuerlich vorbereiten.
Mitarbeiterbindung
Lohnkosten optimieren mit steuerfreien Gehaltsbausteinen.
Rechtsformen als Gestaltungs-Baukasten
Jede Rechtsform hat Vor- und Nachteile. Durch geschickte Kombination lassen sich die Vorteile verstärken und die Nachteile weitgehend ausgleichen. In Betracht kommen insbesondere:
Personengesellschaften
Einzelunternehmen, GbR, OHG, KG, Partnerschaftsgesellschaft (PartG), GmbH & Co. KG, EWIV
Kapitalgesellschaften
GmbH, Unternehmergesellschaft (UG haftungsbeschränkt), Aktiengesellschaft (AG), Genossenschaft (eG)
Stiftungen
Stiftung, gemeinnützige Stiftung, Familienstiftung
Weil nahezu jede Gestaltung angrenzende Rechtsgebiete berührt, beziehen wir gemeinsam mit der BM-Rechtsanwalts-GmbH stets Haftungs-, Erb-, Familien-, Gesellschafts-, Arbeits- und Sozialversicherungsrecht ein.
Unsere Themenfelder in der Steuergestaltung
Holdingstruktur
Gewinne nahezu steuerfrei im Unternehmensverbund halten und reinvestieren.
Steuern in Vermögen umwandeln
Vermögensaufbau mit den richtigen steuerlichen Gestaltungen beschleunigen.
Steuern der Vorjahre zurückholen
Bereits veranlagte Jahre prüfen und Spielräume in Kombination mit Investitionen nutzen.
Immobilien
Fremdvermietete Immobilien entwickeln und stille Reserven steuerlich nutzbar machen.
Vermögenssicherung und Übertragung
Vermögen schützen und steuerschonend auf die nächste Generation übertragen.
Unternehmensverkauf und Pensionszusagen
Verkauf vorbereiten und Pensionsrückstellungen lösen, damit Ihr Lebenswerk verkäuflich bleibt.
Wie läuft eine Gestaltungsberatung ab?
- IST-Analyse
Wir erfassen Ihre steuerliche und wirtschaftliche Situation: Rechtsformen, Gewinne, Vermögen, Familie und Ziele. - SOLL-Konzept
Wir entwickeln eine maßgeschneiderte Struktur und rechnen die Auswirkungen über mehrere Jahre durch. - Rechtliche Abstimmung
Gemeinsam mit der BM-Rechtsanwalts-GmbH prüfen wir alle angrenzenden Rechtsgebiete. - Umsetzung und Begleitung
Wir setzen die Gestaltung um und überprüfen sie regelmäßig, wenn sich Gesetze oder Ihre Ziele ändern.
Manuel Merkle, Steuerberater
Manuel Merkle ist Steuerberater und Diplom-Wirtschaftsjurist (FH) und führt die Merkle Steuerberatungs-GmbH in Dietenheim bei Ulm. Die Kanzlei besteht seit 1982 und berät Mandanten im Mittelstand mit Schwerpunkt auf proaktiver Steuergestaltung und Vermögensaufbau. Mitglied der Steuerberaterkammer Stuttgart.
Welche Gestaltung passt zu Ihnen?
Sprechen Sie uns an: Telefon 07347 95880-0 oder info@steuerberater-merkle.de.
Häufige Fragen zur Steuergestaltung
Steuergestaltung ist die vorausschauende Planung von Rechtsformen, Verträgen, Zeitpunkten und Investitionen, um die Steuerlast legal und dauerhaft zu senken. Sie blickt nach vorn, während die Steuererklärung abgeschlossene Jahre abbildet.
Ja. Jeder darf die vom Gesetz vorgesehenen Möglichkeiten nutzen. Unzulässig ist nur ein Gestaltungsmissbrauch nach § 42 AO, also eine unangemessene Gestaltung ohne wirtschaftlichen Grund außer der Steuerersparnis.
Steuerhinterziehung (§ 370 AO) beruht auf falschen oder verschwiegenen Angaben und ist strafbar. Steuergestaltung arbeitet mit offen gelegten, rechtlich zulässigen Strukturen.
Vor allem für Unternehmer und Gesellschafter mittelständischer Unternehmen, für Selbständige mit hohen Gewinnen und für vermögende Privatpersonen, etwa mit Immobilien oder geplanter Vermögensübertragung.
Eine GmbH lohnt sich meist, wenn Gewinne dauerhaft über dem privaten Bedarf liegen und im Unternehmen bleiben sollen, weil die Ertragsteuer dort bei rund 30 % liegt. Den Vorteil stellen wir dem höheren Aufwand für Bilanz und Gesellschaftsrecht gegenüber.
Belastende Gesetze dürfen nicht rückwirkend gelten, begünstigende schon. Zudem lassen sich in noch nicht bestandskräftigen Veranlagungen Wahlrechte und Korrekturen nutzen. Welche Spielräume bestehen, prüfen wir im Einzelfall.
Risiken entstehen vor allem durch fehlende Fremdüblichkeit, nicht eingehaltene Fristen oder Gesetzesänderungen. Deshalb dokumentieren wir jede Gestaltung sorgfältig und überprüfen sie regelmäßig.
In der Regel die letzten Jahresabschlüsse und Steuerbescheide, Gesellschaftsverträge, eine Vermögensübersicht und Angaben zu Ihren Zielen, etwa Investitionen, Nachfolge oder Verkauf.